退货 内容 会计准则 税务法规 退货流程 采购和销售业务都可能碰到退货业务。 对于财务而言,退货导致数量和金额变化而产生的应收应付的重新计算。 术语解释: RMA : 材料退货授权,记录每次退货事件的文件。通常包括原因、解决办法及改善措施等方面内容。 对于采购退货,通常你会让供应商提交RMA文件,然后录入到自身系统。 对于销售退货,通常客户会要求你提供RMA文件,写客户RMA很头疼。 RMA文件是供应链质量的重要文件,也是ISO9000标准的合规性要求。 会计准则 ==新准则== 0. 《企业会计准则第14号——收入》(财会〔2017〕22号)第三十二条规定: “对于附有销售退回条款的销售,企业应当在客户取得相关商品控制权时,按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额(即,不包含预期因销售退回将退还的金额)确认收入,按照预期因销售退回将退还的金额确认负债;同时,按照预期将退回商品转让时的账面价值,扣除收回该商品预计发生的成本(包括退回商品的价值减损)后的余额,确认为一项资产,按照所转让商品转让时的账面价值,扣除上述资产成本的净额结转成本。每一资产负债表日,企业应当重新估计未来销售退回情况,如有变化,应当作为会计估计变更进行会计处理。” http://www.e521.com/cksw/kjsw/496415.shtml ==旧准则== http://www.chinaacc.com/shuishou/sskj/ckts/zh1510267594.shtml 1. 《企业会计准则第14号-收入》第九条规定: “企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的,应当在发生时冲减当期销售商品收入。“ 对于本年度未确认收入的售出商品发生销售退回的,这时会计处理比较简单,企业应按已记入“发出商品”科目的商品成本金额,借记“库存商品”科目,贷记“发出商品”科目。 对于本年度已确认收入的售出商品发生退回的,企业一般应在发生时冲减当期销售商品收入,同时冲减当期销售商品成本。 如该项销售退回已发生现金折扣的,应同时调整相关财务费用的金额;如该项销售退回允许扣减增值税额的,应同时调整“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目的相应金额。 2. 《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》规定: “第二条 资产负债表日后事项,是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。财务报告批准报出日,是指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期。” “第四条 企业发生的资产负债表日后调整事项,应当调整资产负债表日的财务报表。” 税务法规 1.增值税。《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)以及《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发〔2006〕156号)规定,增值税在销售时全部确认销项税,实际发生退货时开具红字发票冲减当期的销项税额。 2.企业所得税。根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)规定,商品销售时全部确认应纳税额。实际发生退货时再冲减退货当期的收入和成本。而会计上只对有控制权的不会退回部分确认收入,由此产生的暂时性差异,需要进行递延所得税的会计处理。 《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号): “企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让;企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回,应当在发生当期冲减当期销售商品收入。” 这种情况下所得税处理与资产负债表日后发生销售退回的会计处理是有差异的,应该引起注意。 资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回发生于报告年度所税汇算清缴之后,应调整**报告年度**会计报表的收入、成本等,但按照税法规定在此期间的销售退回所涉及的应缴所得税,应作为**本年度**的纳税调整事项。 问题: 1. 如果是非存货费用和服务,我要退货,可以用RMA吗? A:RMA肯定可以用,但是费用和服务都是没有库存项产品,不做RMA退货,直接做供应商发票贷项通知单。 退货流程 1. 先定义RMA类型,仅作统计用途 2. 供应商退货 2.1 创建供应商RMA (类似采购订单,单独表) 2.1.1 必须指定一个“收货单”(问题:多次收货,最后发现一个次品,集中退货,怎么算) 2.1.2 从收货单明细行拷贝明细生成RMA明细,输入退货数量(已退货) 2.1.3 退货单价(都不敢写下去了,好难写)来源采购明细单价,无法修改(别打我) 2.1.4 可以指定RMA明细的税目,我就不懂,难道价格都可以拷贝无法更改,税目不拷贝而随意更改 2.1.5 RMA明细不支持非存货产品和杂费(和order虽然很类似,但还是有点不一样) 2.1.6 理想情况,输入数量,金额和税额都会汇总到RMA,检查后保存。 2.1.7 完成后的RMA,还可以生产订单,表示继续采购同等数量的产品(还比较贴心) 2.1.8 RMA无法过账,和订单类似。 2.2 创建供应商退货 (类似收发单,复合使用M_InOut表) 2.2.1 一个退货单只能对应一个RMA,多个RMA对应一个退货单没有必要。另外有点小bug,退货单表头更换RMA后,退货单明细可以选择上次和本次RMA明细。 2.2.2 系统默认不创建确认单,可以修改,也可以手动创建确认给供应商或者品管。先确认部分,再去完成退货单。 2.2.3 如果RMA明细退货10个,你本次退货单退6个,确认5个(没有检查退货数量>确认数量,反正确认了一个,都算单据明细确认完成,汗)。系统过账,可认为了退了6个,它不按确认数量来。那确认在系统中就是酱油。 2.2.4 对上个RMA继续做退货测试,再次新建退货单,检查RMA是否可退剩下4个。选择RMA明细后,的确还剩4个。继续做确认,在确认完成前,测试是否可完成退货。一切正常,确认前退货单无法完成,确认后可以完成。过账也OK。 2.2.5 表头也可以不指定RMA,直接退货,这里有个问题,是不是没有收货单也可以退货??? 2.2.6 A. 输入有库存的产品,直接退货,成功了,过账的退货成本=产品成本,而不是任何入库单的采购价格。 2.2.7 B. 输入没有库存的产品,直接退货,成功了。(更新标准成本为未来成本,更方便) 2.2.8 C. 无存库产品自动在登录仓库默认库位出现负库存,过账是否成功,看账套是否不支持负库存有成本元素。负库存无法计算移动平均成本,没有办法。 2.3 总结:有RMA,取收货单采购成本过账。直接退货,按现有成本过账。 2.4 问题:如果移动平均,进价10元,移动后15元,退货,成本计入15,看退货发票怎么开? 2.5 根据退货单创建退货发票(贷项通知单)。 2.5.1 选择价格表(表示产品的公允价值),发票价格取默认价格表的标准价格。 2.5.2 修改发票价格,表示本次退货而减少供应商的应付债务。 2.5.3 注意,发票和退货单是不可以相互缩放的,正确的数据关系是,退货明细--匹配发票--发票明细 2.5.4 本次测试出现3个问题: A,不知道怎么自动创建了固定资产,卡住了。 B,无法生成匹配发票记录,说数量不对。 解决:检查日志 1000007: 总额=2340.00 (#1) - Total matched qty > movement qty. MatchedQty=2.0000, MovementQty=1.0000, Line=MInOutLine[1000115,M_Product_ID=1000044,QtyEntered=1.0000,MovementQty=1.0000,M_AttributeSetInstance_ID=0] 分析:匹配数量为2,移库为1,说明已经匹配过,进入明细行,选择透视,发现确实已经匹配过。 办法:有些问题一时找不到线索,放着自己答案就出来了。 C,新建物料有成本,过账说没有成本。 解决:查日志Doc_InOut.createFacts: Resubmit - No Costs for CPU 源码:L225 , 产品数量小于0,也报错,但是报NO cost,应该报qty < 0